财务内部控制制度

随着社会不断地进步，很多场合都离不了制度，制度一经制定颁布，就对某一岗位上的或从事某一项工作的人员有约束作用，是他们行动的准则和依据。那么制度的格式，你掌握了吗？下面是小编精心整理的财务内部控制制度，仅供参考，欢迎大家阅读。

财务内部控制制度1

会计电算化在会计领域中获得了广泛的应用，现在所有的企事业单位和各个相关部门几乎都实现了会计电算化，但是如何在会计电算化的环境下实现对内部的控制，怎样通过有效措施构建会计电算化的内部控制制度，从而更加有效地确保各个单位的财产安全、提高电算化提供信息的效率，这成了相关专家研究的对象和重要课题。本文就是通过笔者的一些浅薄的见解为构建合理的会计电算化的内部控制制度提供一些可以参考的意见。

1会计电算化对内部控制制度的重要影响

1.1会计电算化对内部控制制度的内容有着重大的影响

在没有会计电算化这一概念的时候人们通常使用的是传统的手工会计系统，实际就是采用人工的记录方式，将相应的账目信息记录到明确的纸张上面，通常遇到会计信息的变化，人们就通过增加以及删改等方式进行。从某种程度上讲，领导可以根据实际的笔记记录和内容明确各个责任人，但是这种方式比较慢，不适合快速发展的经济。随着计算机的普及和应用，会计电算化成了记录会计信息和使用会计信息的重要方式，会计信息的主要载体也就从厚厚的纸张变为了磁性的介质。会计信息化实际上就是无纸化，真正的节约了资源和提高了效率。但是计算机系统也有损坏和失灵的时候，因此要还要保留相应的纸质的会计信息，要经常对磁盘进行修理和保护，确保信息的万无一失。

1.2会计电算化对内部控制制度的形式有着深刻的影响

以前在传统的手工会计系统里，通常采用的是通过会计人员一笔一画地绘制相应的账目总表，对凭证进行各种形式的检测，对账目进行更加细致的核对，但是这种手工操作的方式不但效率低，而且还难以更改，给会计信息的留存与使用带来了很大的困难。随着会计电算化的发展和使用，会计信息的控制方式从传统的人工控制转变成了现在的程序控制，会计信息的内部控制形式有了本质的变化，提高了记录和使用会计信息的效率，同时也给电算化条件下的会计信息带来了巨大的挑战。因为这种程序地控制需要软件去支撑，需要技术的把关，但是在这方面我国并没有多大的优势，因此在内部控制制度的制定上要更加重视，要严格执行。

1.3会计电算化对内部控制环境有着特殊的影响

在传统手工会计的环境下，会计人员只需要具备专门的财务、会计核算的知识、只需要对信息进行记录和应用，但是在电算化的背景下，内部核算的环境发生了重大的变化，会计人员不仅要掌握基本的会计知识和会计技能，而且还需要对计算机系统和办公自动化系统进行熟练的操作和使用。同时随着互联网时代的到来，设备终端越来越先进，移动终端成了数据核算和处理的重要方式，而且在此基础上会计工作人员的工作量实际上也有了较大的变化，这种变化不是量的减少，而是量的增加也是质的增加。所以内部控制环境发生了根本的变化，需要各个会计从业人员，迅速提高自己的综合素质和综合技能，从而适应会计电算化的发展。

1.4会计电算化对内部授权、批准控制的巨大影响

在传统的会计核算和管理工作中，对经济业务和会计人员的审核需要很多种步骤，这种方式虽然也起到了一定的作用，但是也浪费了很大的人力和物力。随着会计电算化的建立和发展，形成了新的核算机制，各个单位的会计监督部门的主要工作也都是在电算化系统的引导下和软件开发的前提下进行的，实际上就是把这种天然具有的职责更加集中。从某种意义上讲会计工作人员的工作内容有了明显的变化、工作性质也有了一定的转变，当前会计人员不仅要做好以前的工作，而且要在现有的工作基础上进行数据的采集和输出，并同时做好报送工作。这实际上加强了对内部控制工作的重视，对内部授权和批准控制起到了巨大的影响，也避免了会计工作人员对计算机系统的直接控制和接触，提升了会计信息的真实性和准确性。

2会计电算化的内部控制制度构建探讨

2.1建设系统内部管理制度，促进会计电算化的快速发展

加强系统内部管理制度的建设保证会计电算化的正常运行，因为实现会计电算化以后，会计信息的修改不可能像以前那样出现大量的痕迹，同时也给监督和检查带了一些不必要的麻烦，因此建立健全内部的管理制度具有一定的必要性，建立内部的规章制度能保证当前财务系统的安全性和完整性。而且从当前来看最重要的和最常见的制度是管理制度、职能分割制度以及授权制度，这些制度在促进会计电算化正常运行的过程中起到了重要的作用。

2.2建设系统内部规章制度，保证会计电算化正常运行

建设系统内部的规章制度就要做到职责上的明确和安全上的控制，以及要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，职责上的明确就是要在组织结构完成后和权利的授予后对责任进行明确的分工，从而为内部控制工作提供良好的环境，这样也有利于促进会计工作电算化的发展。安全上的控制就是要对计算机的每一个系统、每一个环节进行必要的控制，这种控制甚至延续到一个电脑键和一个数据文件，而且要对会计信息进行不定期的监督和定期的核算，从而真正保证会计信息的安全性。要通过一切手段和方法提高内部管理人员的素质，可以说会计人员的个人素质直接影响着会计电算化的深入和发展，因此要加强对会计人员的培训和教育，不仅让他们掌握必备的会计计算和核算技能、计算机的应用技能，而且要提高他们的职业道德和职业修养。

2.3加强操作运行管理控制，提高电算化的应用能力

操作运行管理控制实际上包括操作权限控制和操作规程控制两个方面，操作权限控制要使会计工作人员要按照授予的权限对整个系统进行作业，但是由于是权限上面的控制，所以不得超越权限接触系统，因此就要制定相应的规范和标准，按照当前的情况操作权限控制通常采用的是设置的口令来进行的，使系统不会被越权控制和操作，这样也能有效的保证系统的安全，同时操作的规程控制要遵循制定出来的规章程序和注意事项，而且也要在这两个方面的基础上加强组织管理的控制，从而形成真正的操作运行管理控制制度。

2.4加强会计部门的内部审计，发挥内部控制系统作用

每个企业和每个公司的会计部门都有内部审计的制度，内部审计实际上是内部控制系统的重要组成部分，同时也是内部会计监督的制度体现。而且电算化的发展和运用，对内部审计提出了更高和更加严格的要求，当前除了一些日常的审计以外，还应该包括对会计资料和会计账务的审计，尤其是对会计账务这样进行准确的处理加强审计，而且审计不是忽然而来、突然而去，而是要根据一定的法律法规来进行的，尤其是要遵循《会计法》的相关法律法规的规定，要在审计过程中特别注意审查电子数据与书面材料的一致性，要保证凭证的附件符合基本的规范，要明确审核费用的签署人，要做到账目账表的相符。总之，要对各个环节和各个步骤进行仔细认真的审计。

3结语

会计电算化内部控制是单位内部控制的一种特殊形式，它是会计内部控制的深层次的发展。会计电算化内部控制制度的构建对于促进会计电算化的发展起到了重大的影响，因此要立足我国当前的现实情况，不断进行开拓创新，建设系统内部管理制度、建设系统内部的规章制度、加强操作管理控制和内部审计，只有这样会计电算化才能在更大范围内得到应用和发展。

财务内部控制制度2

一、内部会计控制能够影响企业的发展

1.对内部会计控制重要性认识不足。

当前，现代企业快速发展，企业的内部控制已经成为企业发展的重要管理途径和举措，更是企业生产经营活动赖以可持续发展进行的基础。人既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体。但是，大部分企业没有意识到风险评估的关键性作用，内部会计风险控制、会计基础工作薄弱、、风险管理意识淡薄、缺乏忧患意识，往往盲目乐观，法制意识也较淡薄。但大多缺乏系统性、合理性和规范性，很多企业认为管理制度就是内部控制，把财务管理制度当成是内部会计控制约束机制，没有认真领悟自我约束、自我规范相关机制，由于企业管理方法的落后，内部会计制度不健全及外部监督力度较低等诸多因素的影响，导致中小企业在会计监督上还存在很多问题。进而造成了企业财务管理机制不系统、不规范。失去了应有的严肃性。

2.内部会计控制体系不健全。

当前，在企业的经营管理、财务会计管理方式上，很多企业仍然延续传统财务的管理体系。事前审核和监督机制没有认真落实，忽略了事前监督和审核的重要性，也失去了严肃性。事后审核流于形式，自我管理、自我审计、自我监督等体系没有加以落实。但是反观目前绝大多数企业推行的企业内部会计控制约束机制多数没有真正落实，即使发现了企业在资金管理和使用存在问题，那时已经来不及进行补救。轻管理，重经营，会计体系不健全，自我管理和约束体系不完善，监督乏力，缺乏最基本的内部会计制度，经济发展受到严重制约。有章不循和无章可循的现象也较为突出。“账账不符”“、账实不符”现象，固定资产和存货长期没有按照固定盘点等制度执行。

3.会计人员素质有限。

首先，有的会计人员以前没有从事过财务工作，甚至是不相干的专业也都转行干财务，财务管理业务不精通。专业知识不专、结构老化、缺乏职业判断能力。导致会计核算、会计管理、会计监督不力，这必然影响财务管理的质量，以至影响企业的运行和持续发展。其次，由于会计人员的个人素质不高，会计人员缺乏激情、道德、敬业等精神，有的会计人员不认真钻研财务管理等相关业务知识，意识淡薄、动力不足、不适应市场环境的变化。有的会计人员默守陈规，思想上不求上进，缺乏努力学习内部会计控制等相关业务、精益求精的精神，没有真正履行会计人员的职责。

二、构建企业内部会计控制新途径

1.提高对内部会计控制重要性认识。

内部会计控制是各个企业内部管理的核心地位，是企业得以可持续发展的重要根基，贯穿和渗透于企业一切管理基础，直接影响到企业经济效益的高低。由于财务管理具有灵敏度高、真实性高的特点，企业生产经营管理各方面的问题及完成效果都会通过不同的财务数据及时反映出来。作为企业经营管理的核心，企业内部会计控制能够保证财务会计报告的真实性、完整性。正是有了综合各方面的财务管理信息数据，来支配企业的财务资金运转情况，从而利用有限的资金投入带来最大的产出。对于改善企业经营管理，调节组织管理程序，建立合理、科学、规范的会计控制机制都具有重要作用。由此可见，企业内部会计控制与经济效益有着密切的联系。

2.建立完善内部控制体系。

完善企业内部控制制度，能够保证企业会计信息质量，能够保护企业投资者合法权益，对于完善公司治理结构和信息披露制度都有着非常重要的意义。首先，建立适合企业管理机制的制度。制度是管理的根本，是为企业提高精准的财务数据提供必要的支持，可以有效的帮助企业预知风险，规范财务管理工作，预警财务管理工作中存在的问题，对企业的可持续发展必然产生深远影响。其次，完善工作流程。我们要对会计内部控制流程进行必要的梳理，发现工作中存在问题，提前预警必要的应对措施，此举不但会提高会计人员财务工作的素养，对于保证会计资料的真实、完整、全面都具有重要意义，更是企业有效开展各项经营管理工作的基本要求。第三，完善组织机构。财务组织机构的设置必须依据企业的实际情况，认真划分责任分工，相互配合、相互融合、相互进步成为组织机构内部各部门之间合作的前提。

3.提高会计人员素质。

提高内部会计控制人员的素质成为当前企业财务工作的重中之重，所以我们必须加大内部会计控制制度理念的深入，强化制度的执行力度，强化企业内外部监督机制，建立广泛的会计控制体系建设。首先，加强会计人员职业道德建设。加强培训，才能适应新时期企业内部会计及其财务管理工作的需要，才能更好的为企业经营管理服务。职业道德的培养和加强，历来受到各行各业有识之士的高度重视。因此，我们必须要及时发现并记录有遗漏、杂乱、不符合财务相关法律等不合理等会计内控缺失的工作流程，会计人员必须严格以法办事，遵守各种相关制度、政策规定。提高人员素质还可以指导企业经营中的各项管理工作的深入开展，为企业科学决策财务制度提供真实、准确的会计信息。

三、结束语

总之，市场经济下中小企业发展的脚步越来越快。因此，不断加强对企业内部会计控制制度研究，扬长避短强化企业内部管理，采取适当有效的措施，更好的为企业的发展努力服务.

财务内部控制制度3

为切实加强医院财务内部控制管理，强化医院财务风险，及时化解财务风险，防止或减少因财务风险造成的损失，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，促进医院保持长期可持续健康发展，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》等法规制度，结合本单位实际，制定本制度。

第一章医院财务内部控制的基本原则

在财务活动中，因各种不确定性因素的影响，使医院财务状况偏离正常范围有造成财务损失的可能性．为使医院防止或减少这种财务损失到最低程度，必须树立以资产管理为重点的财务内部控制管理理念，提高决策的科学性、规范性、民主性，形成全过程内部控制的财务管理机制，应当遵循如下基本原则：

一、合法合规性原则

医院财务内部控制管理应当符合国家有关法律、法规和规章以及医院管理制度的要求。

二、全面性原则

医院财务内部控制管理要能覆盖医院经营的全过程及相关部门和岗位。风险适度、限度承担。财务风险的存在是

一个普遍的事实，但必须正确及时地识别风险，控制风险，并明确最大的风险限度，保证医院医疗工作的正常安全运营。

三、有效性原则

医院财务内部控制管理的措施办法要适合医院实际情况，并能够得到贯彻执行和发挥作用。

四、成本效益性原则

医院通过财务内部控制管理实现的收益要高于用于财务风险管理的成本，不能只追求收益，而不考虑发生财务风险损失的可能，医院进行的每一项具体的财务活动，要全面分析其收益性和安全性，按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案，趋利避害，争取获得较多的收益。

第二章医院财务内部控制目标

一、完善医院治理结构，加强内控制度建设，建立职责明确、分工合理的财务风险管理组织架构。

二、建立财务内部控制预警机制，改进控制管理方式，优化信息管理技术，强化控制监测手段，建立财务内部控制管理重大突发事件应急处理机制，确保及时发现和化解风险。

三、制定完善财务内部控制制度和工作规划，从对重要财务事项、重大经济活动的内部控制入手，建立完善财务内部控制监管体系。

四、健全责任追究机制，提高财务内部控制防范意识，控制和防范财务风险。从全局出发，针对不同的职能部门规

定不同的经济责任，划分不同的经济职能。

五、内部控制医院负责人对本单位财务制度的建立和有效实内部控制

施负责。财务科具体组织本单位财务制度的落实。

第三章预算控制

一、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

二、建立严格的预算编制制度。根据单位总体发展规划和年度事业发展计划，科学合理地编制年度预算。建立由单位领导负责，财务科牵头，相关部门参与，分工合作的预算管理工作机制。

三、预算按规定程序逐级上报，由上级预算管理部门审批。四、医院要按照批准的年度预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出，达到收支平衡，决不搞赤字预算。五、年度预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。六、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保年度预算的完成。建立预算执行绩效考评制度。

第四章收入控制

一、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

二、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

三、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医院财务管理制度规定确认、核算收入。各项收入由财务科统一核算，统一管理。其他任何部门、科室任何和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

四、各类收入票据由财务科统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

五、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，明确规定收费人员当日所收取收入，次日上缴财务科，不得延迟，以便于财务科及时准确核算收入。

六、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，开单医生、执行科室、经办人签字，收费人员核对原始凭证和原始记录，完备相关手续后，方可退费，并将退费相关手续附在当日结算单据后，做好相关结算单的保存和归档工作。

七、建立各项收入与票据存根的审查核对制度，确保收入真实完整。

第五章支出控制

一、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

二、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务管理制度的规定确认、核算支出。

三、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

四、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

五、加强成本核算与管理。严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

第六章货币资金控制

一、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。

二、办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。医院门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力，同时要加强对收费人员职业道德教育，遵纪守法，忠诚守业，不贪污腐化。

三、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

四、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整上缴财务科入账做到日清月结，账物相符。

五、货币资金支付必须按规定程序办理。

（一）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（二）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（三）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

（四）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账和银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。

六、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支、不得白条冲抵现现金。

七、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。八、加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财务人员每月必须核对一次银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

九、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

十、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

十一、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

十二、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。财务人员不定期抽查出纳人员库存现金以及收费人员门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

第七章药品及库存物资控制

一、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限，确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

二、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

三、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

四、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

五、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由医院统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。必须纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

六、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（一）、确定安全存量，实行储备定额计划控制；

（二）、加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（三）、批量采购由归口管理部门、财务科、审计科、专业委员会及使用部门共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（四）、小额零星采购由经授权的部门对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

七、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

八、加强药品及库存物资核对管理。财务科要根据审核无误的验收入库手续、批准的计划、合同协议、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理部门核对账目，保证账账、账实相符。

九、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

十、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于一次。药品及库存物资盘点时，财务科、审计科等相关部门要派员监盘。

第八章固定资产控制

一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。

二、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

三、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

四、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口设备科、使用部门、财务科、审计科及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

五、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关部门或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

六、建立固定资产维修保养制度。设备科应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用，使用科室维修必须按规定的流程操作。七、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

八、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

九、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

第九章工程项目控制

一、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理工程项目业务的全过程。

二、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

三、制定工程项目业务流程。明确项目决策、预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

四、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体民主决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体民主决策意见。

五、建立工程项目预算控制制度。严格审查预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

六、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

七、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务科、审计科审核并按审批程序报批后支付价款。八、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

第十章对外投资控制

一、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一部门或一人办理对外投资业务的全过程。

二、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务科、审计科、职工代表等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

三、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

四、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的部门及人员，应当追究相应的责任。

五、加强对外投资会计核算控制。建立财务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

六、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。七、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

第十一章债权和债务控制

一、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

二、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，并进行债权账龄分析，采取函证、对账等形式，加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向单位领导报告。

三、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

四、建立健全病人预交住院金、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（一）、每日进行住院结算凭证、住院结算日报表和在院病人医药费明细账卡的核对；

（二）、每月核对预收医疗款的结算情况；

（三）、加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

五、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生，必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

六、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，编制债务账龄分析报告，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

第十二章财务电子信息化控制

一、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

二、财务电算化信息软件系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面，必须符合财务内部控制的要求。

三、门诊收费和住院收费系统必须符合市、区卫计委《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（一）实时监控收款员收款、交款情况；

（二）提供至少两种不同的方式统计数据；

（三）系统自动生成的日报表不得手工修改；

（四）预交款结算校验；

（五）票据稽核管理；

（六）欠费管理；

（七）价格管理；

（八）退款管理。

四、加强财务电算化信息软件系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

五、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。六、建立财务电算化信息软件系统档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

财务内部控制制度4

消防部队是一支以防火、灭火为中心，承担各种抢险救援任务的综合性地方安全保障部队，经费来源广泛，性质复杂，如果没有一个完善、科学的内控会计控制制度，势必会造成经费的浪费和使用效益低下，难以保障中心工作任务的顺利完成。大量的管理实践证明：得控则强、失控则弱、无控则乱，因此内部会计控制的强弱直接影响着部队战的斗力。消防部队应从实际出发，按照部队管理要求，实事求是地建立自我调整、检查和制约的内部会计控制体系，形成一个健全完整、运行灵活的控制网络系统。

一、内部会计控制及目标

内部会计控制制度是运用系统理论的方法，按照单位所属各个控制系统建立的，与保护财产物资的安全性、会计信息的真实性和完整性以及财务活动的合法性有关的控制，是单位内部控制的核心内容。

内部会计控制制度是历史发展到一定阶段的产物，是一个动态的发展过程。内部会计控制是对会计信息生成过程的驾驭，既可以是事前控制、事中控制，也可以是事后控制。这就加强了内部会计控制制度的弹性，各个单位可以根据自己的实际情况制定符合自身经济利益的会计控制制度。

一个有效的内部会计控制制度应具有：能够充分发挥部队财力的保障效能，增强军事经济运行的可控性，保证预算的有效落实和经费运行的安全性，按管理部门的需要来保证工作任务完成的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

二、消防部队内部会计控制制度建设

（一）营造良好的内部会计控制环境。

1、要求部队领导者重视起来。一方面要重申军政主官是会计行为的责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，凡出现弄虚作假等违法会计行为，首先追究军政主官的责任；另一方面要从改进管理体制和财务制度入手，减少对会计工作的各种行政干预，保证会计机构和会计人员能独立依法履行职责。

2、要培育遵守财务制度的消防部队文化。财务制度是各单位在会计法和财务规章的框架下制定的适合本单位实际的财务管理制度，普遍适用于单位所有人和所有财务行为。要想让单位的财务活动规范化，必须形成一种人人自觉学习制度、人人自觉遵守制度的文化氛围，任何人不得凌驾于制度之上玩特权，而应当以制度为标准检验财务管理的对错和效果，发挥其保护、监督、制衡的作用。

3、要切实发挥部队审计机构的职能作用。审计机构既能对财务行为进行监督和制约，同时也能为财人员正确实施财务行为提供有力的保障，要营造良好的内部控制环境必须切实发挥审计的职能作用。

（二）建立严密的财务管理制度

1、建立不相容职务相分离制度。不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离的核心是"内部牵制〃，因此，单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定那些岗位和职务是不相容的；其次是明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督，相互制约，形成有效的制衡机制。

2、明确岗位职责，实行岗位轮换制度。岗位分工不规范、管理责权不明确，这是财务工作的大忌。单位内部财务人员要建立严格的岗位分工制，明确各自的职责，领导要依照统一管理、分工负责的原则，落实资金管理责任制。根据部队财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接制度。

3、建立定期经费收支汇报制度。单位党委要把资金使用和安全列入议事日程，定期听取汇报，适时提出要求，增强资金使用及安全工作的预见性和主动性。后勤部门要坚持常抓常查常问效，确保万无一失。

4、建立严格的审批控制制度。单位明确规定涉及会计及相关的工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。这就需要单位在具体授权时，都应先认真研究，准确掌握，这样既能保证决策有效运作、管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得以落实。

5、建立会计、出纳、银行定期对账制度。每月由出纳员去银行索取银行对账单，会计再与出纳、银行对账单进行核对，及时填制银行余额调整表，确保资金的安全。

6、构建详细的会计信息控制

（1）构建详细的会计凭证控制。规范会计凭证格式，对会计凭证进行连续编号，规定合理的凭证流转程序，保证凭证的签章手续齐全。

（2）构建详细的会计账簿控制。会计账簿按规定设置，账簿启用时填齐相关内容，根据审核无误的会计凭证登记账簿，对账簿或账户连续编号，按规定方法和程序登记和更正错账，按规定时间和方法结账。

（3）构建详细的会计报表控制。按规定的方法和时间编制会计报表，会计报表有关负责人审阅和签章，会计报表装订成册加盖公章保存。

7、建立经费联审会签制度。在大队级以下单位可以建立经费联审会签制度，既可以增加经费支出的透明度，又可以保证决策的正确性，可以提高经费的使用效益。同时建立标准经费使用考评机制，细化内容、方法、程序、对象、标准、重点检查有无超标准开支经费现象、有无挤占挪用标准经费现象、有无操作规程不符合规定现象、有无年终突击花钱现象，一经发现坚决予以处理。

8、实行分离式支付制度。借鉴地方"乡财县管〃的模式，实行经费预算与资金收付相分离的管理制度，在经费所有权、使用权、审批权不变的前提下，实行报销审核权、资金收付权、预算监控权相分离的模式。如果消防部队装备采购数量、金额非常巨大，可以将各级经费统一起来，由总队级单位统一招投标，统一支付采购，既可保证产品的质量，又可压低产品价格，还可增加采购透明度；对于零星支出如车辆维修、办公用品、邮政电讯、公务接待等可通过公务卡办理支付，凭刷卡票据报销结算，堵住现金支付漏洞，提高保障效率。把预算编制主体与预算执行监督主体分离开来，有效发挥资金收付环节的监控作用，增强经费预算的约束力。

9、确立党委理财机制。围绕党委管财整个过程，从决策、审批、执行、监督和问责基本环节入手，建立起决策源头控、审批分类控、执行全程控、监督实时控、问责末端控的党委管财"五控法〃，通过优化科学论证、集体审议的决策程序，完善归口负责、逐级签批的审批办法，健全计划调控、钱事分离的执行制度，形成内外衔接、上下联动的监督网络，建立责任清晰、奖惩分明的问责制度，实现各个环节既相互制约、又相互协调，做到决策更加科学、执行更加顺畅、监督更加有力。

（三）对内部会计控制制度的有效性评估

会计控制制度的可理解性和可操作性是有效控制的前提和基础。通过对内部会计控制的有效性评估可以导出对下一年度经费支出更有效的控制。部队应以编制经费收支情况报告形式，及时、正确、真实地提供给单位首长掌握经济信息，加强对经济活动的控制，改善经费支出管理，提高经费使用效益，并作为长期财务管理活动决策的依据。

综上所述，本文从消防部队的实际出发，提出了内部控制建设一些具体措施。部队的会计控制制度决定着经费使用效益的好坏，决定着部队战斗力的保障能力，所以消防部队一定要注重内部会计控制制度，根据具体情况选择适合本单位的内部会计控制方法，加强内部会计控制，进而提高部队经费的保障力，提高部队的战斗力。

财务内部控制制度5

一、总则

1、为了适应场经济的需要，加强公司财务管理和内部控制，规范企业财务行为，提高经济效益，公司根据《企业财务通则》的规定，结合本企业的实际情况，制定本制度。

2、公司财务管理由财务部负责，其基本任务和方法是：做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作，依法合理筹集资金；参与经营投资决算；有效利用企业各项资产；努力提高经济效益。

3、建立和健全公司的内部控制制度。内控制度是为了保证企业资产的 安全完整和有效运用，保证会计资料的有效性、真实性，提高管理水平和经营效益，而在企业内部所采取的一系列组织规则、业务处理程序以及其他调节方法和措施的总称。

4、公司内部控制的基本原则：

（1）权力分隔。每一项经济业务的处理程序，不能由一个部门和一个人全部包办，以防止差错和弊端。

（2）合理分管。实行账物分管、钱账分管、印鉴分管、钥匙分管等。

（3）审批稽核。任何经济业务的处理都要有明确的授权与审批，同时要经过财务部门的审核和稽核。

（4）责任明确。各部门和人员职责分明，一般情况下都能落实到个人。

（5）凭证控制。建立和健全凭证制度及严格传递程序，直到会计资料归档。

（6）例行核对。对每一项经济业务和会计记录，都要进行例行核对，以保证账证、账账、账表、账物、账款核对一致。

二、资金筹集

本公司所属企业筹集的资本金，为本公司的法人资本金。

1、资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资本。资本金在经营期间，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走，如需增资，应经公司董事会研究决定，依照法定程序报经工商行政管理部门办理注册变更登记手续。

2、本公司的所有者权益除实收资本外，还包括资本公积、盈余公积和未分配利润。其中资本公积和盈余公积经公司董事会研究决定，可以按照规定程序转增资本金

3、本公司通过负债方式筹集的资金，分为流动负债和长期负债。财务部门在筹短期借款、长期借款等负债时，应考虑是否有利于经营或投资项目及财务风险等情况。

三、财务收支内部控制

1、实行财务收支预算控制

（1）公司各部门要在财务部的指导下，编好月份和现金（包括银行）收支预算。月份提前一周，提前一个月编制报财务部。

（2）现金收支预算的项目按“财务收支预算表”的现金部分编表。

（3）财务部门和下属企业财务收支预算汇总，加上公司现金和转账部分，即为全公司的财务收支预算，经总经理批准后执行。

（4）凡预算外的财务收支，需单列项目报告总经理批准后执行。

2、建立定额备用金制度

对各部门零用现金实行限额开支审核报销办法。

1）各部门单项支出在***元以下的，以备用现金开支，然后将取得合法的发票单据附在后面，经本部门负责人签批后，到财务部门办理审核报销手续，到出纳处领取现金，以补充部门备用金。2）各部门单项支出在***元以上的，不能在备用金中支付。应由用款部门填制：“请款单“，经总经理签批后，到财务部门办现预支款手续，由出纳处领取支票或现金。

3）各部门在购置物品验收或付费等业务手续办妥后，应及时将取得合法的发票单据（在发票背面要注明用途，有经办人、验收人、主管签字）附在原“请款单”后面，到财务部门办理单项报销审核手续。如预支款与实际支付不一致时，应在报销时办理多退或（少补款）手续。

4）单项在***元以上的支出，所取得的发票单据要及时报销，不得挂账。

四、货币资金内部控制

1、建立会计和出纳职责分工制度

在财务部门设置专职出纳员，负责办理货币（现金、银行存款）的收付业务。会计不得兼任出纳。出纳不得兼任其他业务工作，除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证和其他账目，要定期与会计人员登记的现金银行存款总账，相互核对。

2、加强对现金的稽核管理

现金业务收入，凭收入凭证和收入日报表进行稽核。现金须及时入库：各业务部门收入的现金，应于当天送交财务部门，不得挪用、挤占和公款私存银行。出纳员办理现金出纳业务，须做到按日清日结，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符，是避免出现长款、短款现象。如有长款、短款，应查明原因，属于账务的错误及时更正，属于出纳员工作疏忽或业务水平问题，一般应由过失人赔偿。坚持现金盘点制度：除出纳自身盘点，还应由有财务人员定期抽查盘点，重点检查账款是否相符，有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账外资金等违纪行为。

3、控制现金的使用范围

按照国家现金管理规定，库存现金只能用于工资性支出和个人福利劳保支出、差旅费、零星开支、备用金及银行结算金额起点以下的小额款项。其他特殊情况使用现金需经总经理和财务部批准。

4、严格付款审批和支票的签发

所有付款均应按审批金额权限，由两人以上有关人员办理。付款支票必须经过两人或两人以上的签章方为有效。财务和支票专用图章，必须分别掌握，不得由一个人包办。不准开出“空头票”和“空白支票”，开出支票要进行登记。

5、加强对银行存款的管理。

1）各类货币资金，应按照资金性质或业务需要，开设银行账户进行结算。财务部门应设置银行存款分户账，逐日记录收、支、结存情况，每月与银行对账单核对，编制未达账款调节表，保持账账相符。

2）财务部门收到各业务部门的各种银行收入的结算票据，填写进账单及时送存银行，在银行确认收妥后，有关经办的业务部门方可办理业务的结算手续。在款未收妥之前，不可办理钱物交易的结算手续。

3）各类银行存款的支票预留印鉴和密码，由财务负责人和出纳人员分别掌握，不得向其他部门或个人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的经济损失应由财务部查明原因，追究借用、泄密者的赔偿责任。

4）使用现金支票，不论对外支付款项或补充库存，均需由财务负责人或其指定人签发。

5）使用转账支票，应由经办部门或经办人员持填写借据和结算凭证（包括购货发票、账单、收据等）经财务负责人和总经理签字同意后，由出纳开出转账支票，否则不给予办理。转账支票如发生丢失现象，经办人员应及时向财务部门报告，并向银行办理挂失手续。由于支票丢失造成的经济损失，应由丢失人赔偿，特殊情况可由财务部门根据具体情况提出处理意见，经总经理或上级批准后处理。

6）需采用银行汇票、商业汇票、银行本票、汇兑、委托收款、信用证、托收承付等结算形式办理收、付款项者，同领用转账支票程序。

7）业务经办人员借领的空白支票和财务部门办理的各种汇票，经办人员必须在规定期限内负责办理有关入库审批和报销手续，月终前必须将支票存根和未使用的支票交回财务部门。未按规定及时清理者，财务部门有权拒绝对其办理支票再借领手续。

8）严格执行银行结算规定。任何人不得出租或出借银行存款账户；不准签发空头支票和远期支票；不得弄虚作假套取现金和银行信用卡。否则，由此造成的罚款等损失应由责任人赔偿。

五、对外投资内部控制

1、长期投资包括股票投资、债券投资和其他投资

（1）长期投资项目要在市场预测的基础上，立项进行可行性研究，考虑资金的时间价值和投资风险，经总经理或董事会研究决定后进行，确定主要负责人。对外合作参股项目，必须严格按照国家有关规定办理工商、税务等手续。财务部要为决策提供参考意见，履行严格的财务手续，督促检查项目的执行和效益情况。

（2）对长期投资业务做好详细记录，建立定期盘点制度。对所属企业每隔半年清点（清理）一次资产负债和检查经营情况。

（3）如长期投资出现亏损或总经理认为有必要时，公司视情况授权财务部或委托会计师事务所，对亏损单位或项目进行审计，并据此对亏损予以确认，作出处理决定。

（4）公司所属企业因故撤销、合并、出让时，应按《公司法》、《企业法》的有关要求，认真做好债权债务的清理工作。

2、对外大额存款

（5）对外大额存款业务，由总经理授权财务部负责办理。一般按信用调查—利息比较—主管审查—总经理批准—对外存款—到期收回等程序办理。（6）对大额存款利息商定要有两人在场，还款收回、利息收入等要做好详细记录，及时入账，要注意合法性和正确性。

六、销售与收款内部控制

1、应收款项系指公司对外销售产品、提供劳务等形成的应收账款及除应收票据、应收账款、预付账款等以外的各种应收、暂付款项。营销部作为公司对外销售的直接责任部门，应认真落实公司销售控制制度并督促相关业务员认真执行。

2、公司对外销售，营销部应严格按照合同管理制度，建立健全合同管理制度，充分分析客户信用状况、定期对常年主要客户单位索取相关经营信息(如会计报表等)，分析、判断其经营、现金流量情况，必要时由财务部门参与分析，审慎经营。

3、业务员为应收账款的第一直接责任人，有责任对其客户进行全面的了解和分析并及时反馈对方的经营状况，以利于公司合理确定下一步销售计划。

6、财务部作为债权归口管理部门，主要参与对主要客户的资信分析、与各客户应收账款的核对、向营销部门反馈各客户的货款结算情况，督促营销部门对未决款项的催讨，并在了解客户资信状况的基础上，作好销售安全性分析及初步决策，对有风险单位协助业务员落实催讨债务，必要时对重大风险单位通过法律途径予以解决，力求公司损失的最小化。

7、财务部门应结合实际情况建立日常货款往来的账账核对工作机制。对形成的差异，财务要与业务人员协同核对，可根据客户采购规模分类进行，做到大额客户一月一对，一般客户一季一对，终了，全面核对，使财务部门能在事后监督上对公司资产的安全性实施有效监督和管理，必要时建议对相关责任人作出相应处理。

8、财务部门应会同营销部门建立销售考核制度，严格按照公司销售管理制度对相关业务人员进行考核。

9、公司对其他应收款的控制，由财务部门具体落实。建立健全资金控制，对因部份紧密关系客户的临时资金短缺而需公司出资短期周转的情况，应寻求必要的保证，并尽量回避不必要的资金援助。对各项暂付款，各相关请用部门应严格申请审批制度，并落实责任人负责收回，财务部门应严格按照相关合同、协议进行支付。

10、坏账损失的确认与审批 由业务员提出报损请求，经有关业务部门提交损失报告(详细说明坏账形成的原因、过程有相关责任的认定)，财务部核实会签，并按规定报上级审批。

11、坏账核销的处理。坏账一经确认，财务部门即采用备抵法进行会计处理并及时办理报批手续。财务部门同时做好账销案存的记录，并保留继续要求相关业务员作出进一步催讨的努力权利。如已核销的坏账收回，则相应冲回已计提的坏账准各。

七、成本与费用内部控制

1、对期间费用——管理费用、财务费用、营业费用、销售费用的项目要合法合理，支出要符合开支范围和开支标准，凭证手续要合规。

成本费用采用分级归口管理方式，公司和分公司都应结合自身职能和经营特点制定本单位的成本、费用管理制度，包括成本费用的预算管理、审批、控制、分析、考核、奖罚等制度。成本管理应遵循历史成本、分期核算、权责发生制、一致性、配比性、划分生产费用和期间费用等相关基本原则，划清各种成本界限和成本开支范围、不能混淆不清、弄虚作假，影响成本核算的准确性

2、各单位职能部门具体负责制定和修正成本管理制度，编制成本预算，并按各项计划的要求，将成本预算指标分解下达到各基层单位。各部门按月将成本费用开支情况与计划进行对照，检查差异情况、分析原因、进行考核，并与有关责任部门奖罚挂钩。

3、房地产开发项目费用的支出，包括征地拆迁、规划设计，组织施工、竣工验收，房产销售费用的支出，必须严格按协议的规定开支，先由主管部门，经办人签名，再交总经理审批后方能办理，并严格掌握预付工程款和工程验收

与结算付款两个重要环节。

4、差旅费：参照当地消费水准，结合具体情况制订统一的开支标准和管理办法，报公司财务部、总经办批准后执行。差旅费要按规定程序及时办理报销手续。业务招待费：应在上年末时根据公司历年的实际发生情况结合本的销售预测，编制总量计划，在总量控制，力求节约的原则下据实列支。分公司全年业务招待费可列支金额由有关部门会同公司财务部人共同核定。广告费：实行预算管理。超预算支出的广告费需追加预算，报经公司财务负责人审核、总经理批准。公司财务部在批准的预算额度内，审核后对外支付。

5、费用实行预算管理制度，要严格控制各项费用支出，提高经济效益。费用管理以预算管理为主，形成归口部门制定考核、部门内部预算约束自主管理的总费用限额使用制度。通过预算约束减少直至杜绝超预算、无预算外费用的发生。

八、工薪与人事内部控制

1、职工的聘用、解聘、离职和起薪、停薪及工资变动等事项，应由人事部门及时以书面凭证通知财务部门和员工所在单位，作为人事管理和计算工资的依据。

2、每年由人力资源部与财务部根据绩效考核的相关办法制订全年工资计划，并与经营计划一起分解下达到各部门和下级单位，工资计划执行情况由人力资源部按月检查与分析，建立工资的控制制度。工资的计算和支付，要严格按照考勤制度、工资标准及有关规定，进行计算和发放，并根据工资总额和国家规定的标准，正确计提职工福利费、职式教育经费、工会经费。

九、收入利润内部控制

1、根据购销合同、租赁合同及时收回房款、按揭款、租金、其他应收款等所有业务收入，要全部及时入账并和与之对应的销售成本、支出相互配比，算出利润。

2、企业利润总额按照国家规定作相应调整后依法缴纳所得税，然后按规定的顺序和一定比例进行分配。

十、固定资产内部控制

固定资产的建设和购置、处理和报废、一般按下列程序办理

1、申请购建：由使用部门提出增加固定资产的报告，交主管部门进行可行性研究后提出购建报告。

2、审核批准：报总经理审核批准

3、对外订货：由主管部门负责对外订货，签订建设安装工程合同。

4、建设安装：由主管部门负责监督施工单位施工，按工程进度付款

5、结算付款：根据工程合同、完工交接单、竣工决算、发票收据等凭证单据，由主管部门审核无误的报总经理批准，到财务部门办理付款结算手续。

6、固定资产的停用、出售或报废处理，均由保管使用部门提出意见交主管部门审核，报总经理批准后进行处理，并报财务部门审核作财务处理。

十一、在建工程的管理控制

1、在建工程是指通过可行性分析、按固定资产购建审批权限批准投资建设，经立项审批处于前期准备和施工期间的各项工程，房屋、建筑物的整体装修也纳入在建工程管理。

2、在建工程按出包工程、自营工程、设备安装工程分别管理。

1)、出包工程应组织好招、投标工作，公司财务部参与招标、投标、预算审核、工程合同签订的全过程。

2)、非招标工程和自营工程应由承建方和有关职能部门编制工程预算，该预算经财务部门审核确认后，方能签订工程合同或动工。财务负责人参与重大合同的会签。

3)、设备安装工程中自购的材料、物资、设备应建立采购审批制度和实物保管制度。大宗材料及机器设备的订购，应在产品的价格、质量、性能比较后，确定供货单位、签订购货合同。单价在**万元以上、总金额在**万元以上的购货合同报公司总经理批准。

3、财务部对在建工程采用按出包工程、自营工程、设备安装工程、零星工程分类的基础上再分工程项目、内容进行明细核算。工程物资应建立数量、金额明细账进行核算，工程部门应指定专人做好工程物资的入库验收、领发、保管、盘存、账簿登记工作，按月与财务核对，做到账账、账实相符。

4、部门应严格按合同支付工程款项，工程施工单位应按月报送形象进度表和工程价款单，经项目负责人审核、公司财务部门复核、报公司总经理批准后，支付工程进度款。工程进度款的支付，按以下的原则掌握：工程竣工后，应保留10-20%的工程款；待工程全面验收合格、决算审计后，应保留5%质量保证金，质保期后使用部门与资产归口部门共同认定确无质量问题后，全部付清。

5、工程管理部门须按月工程进度编制资金投放预算，报公司财务部门，由财务部门审核和调度资金。财务部门实际付款时，严格控制各项支出，按批准后的金额支付工程进度款。

6、在建工程在达到固定资产投资项目批准文件所规定的内容、具备使用和投产条件的，工程管理部门应及时组织竣工验收。同时与资产归口管理部门及时办理固定资产交付使用的转账手续。交接验收时，须做好文字记载，并由有关人员签字，财务部门同时做好资产估价入账和计提折旧的工作。工程竣工验收中，发现因施工单位原因，工程的工期、质量或功能未能达到合同规定要求时，应扣付工程款或要求赔偿，如预留保证金不足抵扣时，由项目负责人负责追回。

7、工程决算的审计归口公司财务部审计组管理，工程决算审计应在开工时便确定审计组人员构成，以便审计组跟踪工程建设的全过程；大型工程项目应委托具有相应资质的会计师事务所或其他专业机构进行审计。经审计后的工程决算作为财务部门支付工程余款和调整固定资产原值与已提折旧的依据。

8、工程竣工决算办理后，若需办理相关产权证明的，工程管理部门应负责及时办理，并将固定资产清册，连同可行性研究报告、项目评价报告、设计图纸、工程预决算及土地使用证、红线图、房产证等文件、资料、证件，造具清册一并移交档案管理部门立卷存档，妥善管理，长期保管。

十二、分析和考核

本公司和下属企业内部，可实行分部核算，自定目标，核定收入、控制成本，提高效益，责任考核及超额有奖的办法；自定财务和效益考核指标及具体管理办法。

十三、内部审计

1、如董事会或总经理认为必要可随时对所属企业进行专项审计。

十四、附则

1、制度经公司****批准后正式实行。

2、本制度由公司财务部负责解释和修订。

附表

财务内部控制制度6

一、民办高校会计内部控制现状

（一）岗位职权不分，职业素养较差。民办高校为减少人工成本支出，还存在一人兼多职的现象，严重违反不相容职务分离的原则；民办高校财务人员构成复杂，部分家族员工缺乏会计专业素养，工作职责不明，工作效率不高，亟须进行业务技能、职业道德以及法律法规和现代管理知识等方面的培训。

（二）授权审批控制混乱。没有建立科学的授权审批控制信息传递机制，信息传递不通畅、不及时，内部各管理层级之间不能及时掌握内部控制的重要信息并进行应对，可能导致管理出现漏洞。多数民办高校在家族化管理中，存在着多头授权审批现象，造成财务监督困难，授权审批控制质量不高。

（三）财产保护控制形同虚设。“重资金管理，轻资产管理”是各类高校长期以来存在的通病。财物往往有记录无保管，毁坏丢失不上报，资产浪费、损失严重，实物资产与会计记录严重不符。

（四）预算管理重形式轻落实。许多民办高校预算管理存在如下现象：（1）编制预算时部门参与积极性不高。（2）预算管理观念松懈，预算与运作处于割裂状态，没有预算执行的过程管理。（3）普遍没有预算绩效考核。

（五）风险控制意识淡薄。民办高校高度集权的管理体制，客观提高了决策效率，增强了执行力，但因为民主监督机制尚不成熟也增加了决策的风险性。如果内部风险控制不力，扩张性风险得不到预警，财务风险增大，民办高校很容易陷入债务危机。

二、民办高校会计内部控制的若干制度建设

（一）建立健全会计组织机构，制定内部控制制度。组织机构的设置要因岗设人，作为高校内部控制的核心，不能为减少人工成本而造成岗位不清，职责不明，在设置岗位时，既要考虑工作需求，亦应兼顾会计内部控制的需要，使岗位设置符合适用、精简、高效之原则；要根据不相容岗位分离原则科学分工，做到各司其职，既相互制衡又协调高效；公开招聘程序，选择道德水平高、业务素质强的人员把控关键岗位，提高会计信息的准确性和真实性，对经济活动的记录、归集、分类、编报等责任落实到人；通过各种方式的培训，尽快提升财务团队的整体素质，以便定期进行岗位轮换。依据《会计法》等相关法规，制定包括账簿票据管理、印鉴管理、报表管理、费用报销、资产管理、内部稽核等内控制度。

（二）严格落实授权审批控制，明确支付流程。授权审批作为会计内部控制的主要措施，财务部门应以文件的形式在校园网络平台上明确各岗位办理与财务有关经济事项的权限范围、审批程序和相应责任，公示授权审批控制表；制定清晰的常规授权和特殊授权的权限指引；严格规范特别授权权限，厘清管理关系，做到程序严谨、授权清晰。对经常发生的金额较小的一般性业务的处理授权，由主管财务的校领导签字生效。对超过一般授权限制业务的特殊授权，如涉及学校重大资金支出和可能对学校财务状况等产生重大影响的经济活动（巨额固定资产投资、扩张并购、投资性资金贷款、资产处置、资产抵押、关联交易以及担保等事项）由董事会充分论证，集体决策，董事长和主管财务校长或校财务总监“联签”生效。民办高校负责人还要授权适度，防止授权过轻，集权过大影响工作效率、降低下属工作积极性。授权批准控制要求单位明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，明确支付流程，严格会计内部控制。

（三）建立资产管理岗位责任制，落实财产保护控制。财务部门应设立校资产管理岗位，做好资产及重要文件等的信息登记管理工作。建立资产台账，定期对实物资产进行盘点，对信息更新备份，并与会计记录对比，如有差异，反馈相关领导，分析原因，查明责任。进一步完善资产管理信息系统，与归口管理部门有机衔接，动态管理，确保各项财产的真实、安全、完整。严格执行限制接近措施，限制未经授权的人员对实物资产及与之有关的文件的接触，比如货币资金、银行存款、易变现资产、会计账簿等，管理责任人应妥善保管，限制无关人员接触。学校重要实验设备及资产应当投保（如火灾险、盗窃险、责任险等），降低经营风险，确保财产安全、保值、增值。财产保护控制要责任到人，建立一套出、入库管理、保管、使用、盘存及处置相结合的资产管理运行机制，确保财产的安全与完整。

（四）在预算管理委员会领导下，开展全过程预算绩效管理。民办高校要建立董事长领导下的以财务为核心的预算管理委员会，负责预算编制、开展全部经费和全过程绩效管理。编制预算时管理委员会要通过会议和校园网络传达编制要求和精神，力争全员参与并认同，积极实施，克服凭经验编制预算。（1）采取“上下结合，预算公示”的预算编制程序，才能确保预算编制的准确性和可实施性。（2）反馈调整，适应实际。外部环境的变化引起预算变化时，执行部门及时反馈信息，预算管理委员会及时会同财务部门适时修订调整预算，合理分配资源，以适应环境的变化，提高资金利用效率，避免预算流于形式。（3）抓住关键控制点，严格执行预算过程监督及结果考核。加强对预算收支的真实性、合规性的监督，必须将二级学院（部门）的收入纳入总预算，禁止私设小金库，禁止截留、坐支、挪用各项收入。（4）对支出预算的编制，要求积极推行“零基预算法”，促进更为有效的资源分配。制定科学合理的预算绩效考核制度。建立以人均劳效等财务指标为核心，教学、科研、社会满意度等非财务指标相结合的绩效考评体系；预算执行部门负责人定期向预算管理委员会提交预算执行报告，内审部门跟踪监督预算执行情况，发现问题及时纠偏并完善；落实预算责任制，预算执行结果与奖罚挂钩，维护预算的严肃性，使预算管理真正成为学校控制经济活动的有效手段。

（五）树立风险意识，加强风险控制建设。全员树立风险意识，把风险管理作为会计内部控制的一项重要内容予以规范。对贷款、结算、项目招标、关联交易等环节关键控制点设置控制措施；根据收益、风险均衡原则设计资金结构，保持适当的负债、降低资金成本；控制负债的规模，保证谨慎的负债比率，有效防范财务风险。财务部门应严格执行大额资金支出由董事会授权的联签制度，承担风险监管职责，落实好分工负责制。要规范和完善民办高校财务风险报表分析制度，定期给校董事会提供资产负债表、现金流量表等财务报表，给决策层提供足够的财务信息，及时进行风险预警。同时民办高校的董事会和监事会要充分发挥内部审计监督职能，加强对学校经营活动、财务活动等专题项目进行审计，把风险控制在最低限度。

（六）优化信息与沟通机制，提升财务管理水平。民办高校要加大对财务管理信息系统建设的投入，建立并不断优化财务信息共享网络平台，以提高单位内部控制管理水平。利用QQ群、微信群等社交平台辅助信息交流，提高工作效率。根据学校业务特点，发挥财务的核心枢纽作用，建立与之相适应的沟通体制，使各个层级、环节之间沟通顺畅有序，传递及时。财务部门也不可忽视传统沟通方式，要安排专人分工负责，定期深入各院专及职能部门，宣讲政策，了解诉求，增强互信。建立监督机制，推进会计内部控制建设。

作者:张海霞 单位:黄河科技学院财务处

财务内部控制制度7

医院财务管理是医院经济工作的核心，它既是医院经营管理工作一个独立的方面，又是一项综合性很强的管理工作。它对医院有关资金的筹集、运用和分配等资金运动进行计划、组织、协调、控制、指挥和考核，调整与财务活动并存的相关利益方的冲突，约束和激励各方的行为，保证医院的经营活动得以顺利进行都具有重要意义。

一、搭建管理平台，营造良好内部会计控制环境

1.更新理财观念，提高财务人员素质。医院的财务机构和财务人员一直以来归属于“大财务”，医院的财务管理受管理的影响，徘徊于和卫生行业财务管理之间。随着医院改制，面对日益激烈的医疗市场化，向卫生行业标准化管理靠拢已时不我待，互联网的快速发展使世界经济逐步成为资源共享多元化发展的一体化经济，医院信息化管理程度不断加强，常用的his、lis等系统如何与财务管理系统实现有效对接等问题，是摆在我们医院财务人员面前的现实问题，医院财务人员只有及时更新观念，不断提高自身综合素质，努力借鉴和学习国际先进的财务管理思想和方法，不断提高财务管理和应用水平，才能适应信息时代的财务管理工作的需求。

2.强化风险意识，提升医院抗风险能力。投资决策是医院重大的经济活动。为使医院的利益不受损害，医院在更新改造等重大投资项目上始终要坚持实行预测—论证一决策—执行过程控制制度，组织由财务、审计、纪检等职能部门和有关专家、中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准，防止盲目投资和决策失误。在重大基建、设备采购、药品采购上严格执行医院招标制度，最大程度降低工程造价，节约资金，创造最佳效益。

3.加强财务信息网络化建设。财务信息网络化建设是财务管理创新的重要举措。通过网络技术处理各种信息可以实现资源共享，同时也为财务管理提供了先进的技术支持，提高了财务信息的准确性和使用价值。因此，医院要大力推广发展会计电算化，实现财务管理手段现代化、科学化和系统化，以推动财务管理水平的全面提高。同时也应注意到，计算机网络化体系的发展必须在合理的管理体制、完善的规则制度、稳定的工作秩序、严密的内部控制制度的基础上实施。因此要努力做到财务管理工作程序化、管理业务标准化、报表文件统一化、数据资料完整化，真正使计算机网络化在医院财务管理中发挥作用。

4.更新财务管理观念。就国内的大多数医院而言，长期形成的传统财务管理理念严重束缚了医院的健康发展。决策层应该首先转变观念，加强对医院财务管理的重视，明确医院领导在医院财务活动过程中的责任。作为医院财务管理的核心单位和主要部门，医院的财务部门应该积极学习先进的医院理财理念，深入分析传统财务管理模式存在的不足，在充分研究和分析后尽快实施改进和纠正。

二、完善医院财务管理制度，提升内部控制治理机制

1.建立健全医疗核算制度，强化医疗应收款管理责任。在竞争激烈的医疗服务市场中，高质量、低消耗的医疗行为是医院赢得市场的必然规律要求。为了自身的发展，建立健全医院成本核算，强化医疗应收款管理责任，采取措施降低经营成本，提高服务质量，有利于形成良性的竞争机制，提高医院的核心竞争力。由于医疗应收款是指在医疗服务过程中由医院为病人垫付的各项开支，在结算时应收回的款项。对医院而言，这部分的应收款是否能如期收回，关系着医院流动资产的含金量及流动性。医院的“医疗应收款”发生频繁且金额大，加上其核算程序比较繁琐，容易出现问题。因此，应注重对医疗应收款的管理。同时，加强医疗应收款的管理应做到强化医疗应收款的管理责任，建立健全医疗应收款核算的账簿记录，做到及时清理和催收。因此，在医疗活动过程中，面对各种矛盾时，当以治疗为主。这就难免发生一些急诊病人的欠费。此时，医院的收费管理人员应主动与医务人员配合，把所发生的欠费项目、金额及病人的信息建档立案。以便日后催收。财务人员应设置病人欠费明细账，并与收费管理处核对门急诊、住院病人欠费是否一致。如不相符要及时查明原因。

2.实行全面预算管理制度。医院全面预算，既是决策的具体化，又是控制医院运营活动的依据。但现在国有医院的预算管理大多流于形式，预算制定和执行主观随意性很大，资金运营效率较低，财务预算管理缺乏力度。充分发挥预算管理的作用就要全方位地加强预算管理工作，加强预算对医院经济运行的约束力。首先，管理层要树立运用全面预算管理对医院进行目标管理的观念，确定医院经营发展目标，这是实行成功预算管理的前提。二是要灵活运用各种预算编制方法，经过规划、分析并通过量化数字编制预算，使预算具有较强的操作性和可控性。三是要经过全员参与预算编制，使部门之间、各部门与财务部门之间相互协调，以达成共识，减少预算执行的障碍。四是要保持预算的严肃性。在预算执行过程中，不能任意的、人为地背离预算安排，必须追加的预算要经过领导小组研究后按规定的程序追加。最后，保持严肃性的同时又要具有一定的灵活性。当预算制定的依据发生重大变化时，预算也要相应的调整。

3.健全内控体系。医院财务内控制度是医院经营管理体系中不可缺少的一部分。建立健全医院内部控制体系是确保其财务方案顺利实施的有效途径。首先，要塑造良好的内控环境。领导层要高度重视医院财务内部控制，建立适合医院内控制度需要的职能机构和相应的规章制度、程序，加强行政主管部门和内控机构的监管，提高全院职工的内控意识。其次，健全医院内部财务控制体系。加强收入控制、支出控制、流动资产控制、医疗设备管理控制、预算控制等。再次，加强专业队伍建设。抓好财务人员的思想教育和职业道德教育，同时加强业务培训，使财务工作者具有良好的职业道德、扎实的工作作风和较高的专业技能。

三、结束语

总之，医院财务管理工作是一种综合性的管理，是医院管理中最重要的组成部分之一。因此，完善医院财务管理是能提升内部控制治理机制，并能促进医院整体实力的提升，使医院在适应市场经济，在激烈的竞争环境中处于不败之地的必要手段。

财务内部控制制度8

摘要：本文从企业内部控制制度的重要性出发，阐述了内部会计控制的基本目标、内部会计控制的基本内容，并进一步提出内部控制制度运行的保障。

关键词：企业；内部会计；控制制度

中图分类号：[F235.19] 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（20xx）04-00-01

一、企业内部控制制度的重要性

会计信息是经过加工或处理的会计数据，是资金运动的各种错综复杂的变化及其特征的如实反映。会计信息的真实性日益成为全社会关注的问题。但是会计信息在其发挥作用的过程中，由于种种原因使会计信息失真的问题没有得到根本的解决。会计信息失真的原因不外乎以下几种：1.外部会计监督机制不完善；2.法律法规不健全，执行不力；3.管理人员和会计人员的法制观念淡薄受，个人利的驱使；4.内部管理不善，岗位责任不清。

企业内部控制制度一般分为内部管理控制制度和内部会计控制制度。内部管理控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制制度，如人事管理、技术计划、物资采购等。内部会计控制制度是指与财产物资的安全性，会计信息的真实完整性以及财务活动的合法性和有效性有关的控制。作为内部控制制度的主要组成之一的企业内部会计控制制度，则是企业资产保护、加强企业会计监督、提高企业会计质量的重要保障。

二、内部会计控制的基本目标

一般言，内部会计控制的基本目标可以归纳为以下几个方面：

1.确保国家财经法律、法规、规章、制度的贯彻实施。制定企业会计控制制度，首要目标是为各单位严格执行国家财经法律、法规、规章、制度提供制度保障。

2.保护企业资产安全和完整。财产物资是企业进行生产经营管理活动的物质基础，通过建立和完善内部会计控制制度，防止和减少盗窃行为和舞弊行为的发生，实现保护财产物资安全和完整的目的。

3.保进单位经营管理水平的提高。会计工作是经营管理工作的基础。通过建立健全内部会计控制制度，不断完善会计工作相关的岗位责任制，规范经营管理行为，强化管理工作，防范经营风险，提高经济效益，实现经营目标。

4.促进会计信息质量的提高。会计信息质量，直接关系到单位生产经营决策的科学性和有效性，也影响着国家宏观经济决策。建立健全内部会计控制制度，加大对会计信息的采集、归类、记录、汇总等过程和相关环节的监督和管理力度。

三、内部会计控制的基本内容

1.明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序方法。分工控制是指对不相容职务必须分工负责，不能由一个人同时兼任。根据不相容职务的分工控制要求，一项经济业务至少不能由一个人从头到尾进行处理。不相容职务的分工控制主要包括以下几个方面的内容：(1)某项经济业务授权批准的职务和该项经济业务执行的职务应分工；(2)执行某项经济业务的职务和审查稽核该项经济业务的职务应分工；(3)执行某项经济业务的职务和该项经济业务的记录职务应分工；(4)保管某项财物的职务和对于该项财物进行记录的职务应分工；(5)保管某项财物的职务和对该项财物进行清查的职务应分工；(6)记录总账的职务和记录明细账和职务、记录总账的职务和记录日记账的职务应该分工。

2.明确业务记录的控制与保管。所谓业务记录的控制，即在经济业务进行会计账务处理时必须采取一系列的措施和方法，以保证会计记录的真实、及时和完整。业务记录的控制方法是多方面的，主要包括以下几项内容：(1)原始凭证必须经过专人审核，只有经过专人审核的原始凭证才能作为会计记录的依据。(2)记账凭证与原始凭证的内容必须保持一致，凭证必须按编号顺次使用。(3)建立并明确账证、账账的核对制度。(4)建立完善的凭证传递程序。(5)业务经办人员在处理有关业务时必须签名、盖章，以备以后追溯责任。

3.明确规定财产安全控制制度。为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管人员对每项物资进行收付后，都要实行永续盘点核对库存外，还要规定由财务人员汇同物资保管人员对财产物资的局部抽查或全部的清查制度，以保证账卡物相符，如出现差错以便得到及时的处理。对财务部门来说，现金出纳人员除按规定每日要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还要经常检查出纳人员工作，定期或不定期地检查现金和金柜管理情况。

4.会计人员培训和岗位轮换制度。对人员的素质控制主要是政治素质和业务素质的控制，会计信息的质量很大程度上取决于会计人员素质的高低，所以企业应建立岗前培训和定期或不定期的业务和职业道德再教育制度，使会计人员适应会计岗位的特殊需要。对会计人员岗位进行定期地轮换，也可以避免会计人员在某一岗位上工作久了，便可找出漏洞进行舞弊。

5.内部监督控制制度主要是指在单位内部设置专职的审计机构和审计人员，通过其定期或不定期的审查活动，达到查错防弊、改善管理、提高效益目的。由于内部审计的特殊意义，其设置应受企业最高管理层的真接领导，独立于其他各职能部门。

四、内部控制制度运行的保障

在企业经营管理活动中，要使设计的各项内部控制有效地发挥其控制作用，应采取以下的措施。

1.领导要有足够的重视。单位负责人对内部控制制度的建立健全和有效运行起关键作用。所以单位负责人应正确认识内部控制对于企业管理和提高会计信息与经济效益的作用。对内部控制执行部门和监督部门定期考核，随时了解情况，利用反馈信息及时修改和完善内部控制制度。

2.做好宣传、落实责任。对已经制定的控制制度向下级层层宣传，使本单位从上到下的每一员工，都能通晓在日常工作中应遵守的规范和自己的责任与范围，明确责任，使其在执行过程中能严格遵守工作标准和技术规范，保证工作质量。

3.进行岗位考核。对各岗位特别是会计岗位定期考核，评价其业务执行情况与执行效果，制定严格的奖惩措施。对岗位不称职或者营私舞弊者进行撤职或换岗。

综上，通过制定严格、健全、行之有效的内部控制制度，可以保证业务按控制要求执行。从经济业务发生时获得原始凭证到编制记账凭证、登记账簿和编制财务报告的整个会计循环来看都经过了业务授权、职责分工、独立稽核、内部监督等有效的控制。这在一定程度上可以保证会计核算的正确性和合法性，从而可以提高会计信息质量。同时单位负责人可以利用反馈的会计信息发现内部控制的薄弱环节，不断修改与完善内部控制制度，为提高经济效益服务。

财务内部控制制度9

医院会计内部控制制度主要目的是监督会计工作中的会计人员和会计机构，是医院整体系统中不可或缺的一部分，是保障医院财务管理真实性的关键部分。但是目前医院并不是十分重视医院会计的内部控制制度的建设，造成会计基础信息不明确、会计人员权责混乱、会计控制执行力度不到位等现象，致使医院内部财务管理出现混乱。这些问题不仅损害了医院的利益，同时损害了国家和人民的利益。针对这些问题，现阶段，必须加强医院内部控制制度建设，完善现有体系，确保医院能够合理使用资金，尽可能服务国家、社会和人民。本文以国内某些公立医院为例，分析研究这些医院内部控制制度现状，发现一些公立医院存在内部会计控制制度不完善、利益相关人的责权分配疏忽和内控整体框架不健全等问题。通过对这些医院的研究得出完善内部会计控制制度的相关建议措施。

一、医院会计内部控制的内容

医院会计内部控制的目的就是保障医院资金利用效用最大化，促进医院内部各项工作有效运行，降低医院内部工作人员相互勾结，共同腐败等问题。有效的医院会计内部控制体系能够减少医院支出成本，提高资金的使用效益，促使医院整体制度正规化、系统化、制度化。通常情况下，医院内部会计控制制度主要包含以下几个方面：

1.控制医院财务收入。

目前，国内医院收入项目繁多，包含挂号、床位、化验、手术、药品、体检等项目。为了方便医院进行财务管理，必须强化医院内部的会计控制制度的建设，进而使其在执行过程有效并合法。一方面，医院必须保证收入是符合规定的，按照已有的标准收费，不能够私下获得收入，明确医院各项收费项目做出规范的收费票据。另一方面，必须保障安全的收费准则，在不同的收费项目中，例如以现金为主的门诊收费，医院必须制定相应的收费管理办法，确保资金收入的合理性、安全性。除此之外，为了减少不必要的浪费，医院应该加强票据的使用、保存和注销管理。

2.控制医院财务支出。

严格控制医院经费支出有利于医院日常工作的顺利进行并能够更有效率的使用资金，减少浪费。一方面，在经费支出中要建立严格的审批制度，仔细审核每一笔经费支出，按照程序审批，形成财务人员和领导共同控制审批程序的制度，以便双方相互制约、相互监督。另一方面，要保证在经费支出过程中各项权利分离的制度，主要在经费和印鉴、记账人员和现金保管人员等方面两者相分离，各个资金支出管理人员职责相互制约、相互牵制，进而保障医院经费支出的安全性、合法性。目前我国大部分公立医院内部会计控制制度的制定权利主要集中于院长和医院高层，较少征求其他相关人的意见。另外，该医院实行的会计制度是总会计师制度，院长和高层缺乏相关会计知识，因此在相关决策中该医院内部控制制度不能够很好地运行。

3.严格控制医院资产。

为了减少医院各种资产的流失、损坏和被盗，医院必须严格控制资产管理各个环节。首先，要控制好医院内部货币资金，在货币资金流通过程中，财务管理人员必须做好每一笔记录，使每项资金流通都有据可查，除此之外，要注意权责分离制度和审批机制。其次，在原材料和药物的采买过程中，必须做好预算和审价，以便减少医院支出成本，提高资金使用效率。最后，医院在固定资产采购过程中，必须严格遵循资产购置审批程序。

4.会计人员的素质。

医院会计内部控制制度的执行关键在于人，财务工作人员的整体素质决定了内部会计控制制度能否有效的运行，因此，医院必须加强财务管理人员素质的培养。一方面，加强财务管理人员业务素质的培养，增强每个人的业务能力，创新能力和性格培养。另一方面，医院要注重提升工作人员的政治素养，帮助医院财务管理人员树立正确的世界观、价值观和人生观，摒除其错误思想。只有这样才能够保证医院会计内部控制制度的有效运行，进而促进工作人员自身能力的提升。

5.其他控制事项。

除了以上四点之外，医院内部会计控制制度的内容还包括医院担保、投资和融资等资金管理事项。无论是担保还是投资和融资，财务管理人员都必须遵守互相监督、互相制约、减少风险、有效评估和预算等原则。只有这样医院才能够更好地发展，良性经营下去。

二、医院内部会计控制的原则与重要性

1.原则。

医院内部会计控制制度的建立，必须遵循相关原则并遵守自身的实际情况。本文主要是以医院的单位性质以及《内部会计控制规范》和《会计法》两部准则为依据总结出相关原则。

1.1适应原则。内部会计控制制度必须根据医院环境的变化而最值改变，针对不同的情况制定相应的医院会计内部控制制度。随着医院整体规模、机构设置和业务项目的变化，医院内部会计控制制度必须随之不断完善、不断纠正，来适应医院的经营方针。

1.2全方位控制原则。由于我院规模较大，因此在制定医院内部会计控制制度时，必须全面考虑医院内部涉及财务工作的各项岗位。全面控制医院内部所有会计相关职位，进行统一管理。

1.3人员控制原则。由于人是直接关系到医院内部会计控制制度能否有效运行的关键，因此必须有效控制医院内部所有员工。医院职工之间需要相互制约、相互监督，保证每一个员工自身是监控人员又是受控人员。

1.4制约性原则。必须保证医院不同岗位的设置要达到权责分明、合理分配的原则，使得不同岗位和部门之间互相约束，分离职权，互相监督，以达到医院内部会计控制制度的合理运行。

2.重要性。

医院内部会计控制制度的有效运行市医院发展不可或缺的一部分，对医院的发展具有重要影响。首先，该制度有助于提高医院的财务管理水平，促进现代化财务管理制度的形成。其次，内控制度具有反腐倡廉的作用，在权责相分离，职员相互监督、相互制约的环境中，内控制度能够有效降低腐败问题。然后，建立并完善医院内部会计控制制度关系到我国医院行业能否和世界卫生质量管理体系接轨，只有不断提升自身的实力才能够不断进步，进而进入国际市场。最后，医院实行内部会计控制制度能够有效降低会计信息造假行为，减少医院损失，降低医院经营成本，进而提升医院经费使用效率。

三、医院内部会计控制存在的问题

1.制度执行力度不足。

现阶段，各大医院财务人员整体素质不高，人员素质有高有低。医院往往忽视财务工作这一区域，这就造成医院内部财务管理工作不能够有效运行，使得医院内部会计控制制度不能够得到有效执行，进而出现流于形式等现象。目前，国内公立医院的财务部门和管理层对内部会计控制制度起着重要作用，但是由于医院管理层对内部会计控制制度重视程度不足和对财务管理人员素质的忽视使得该院内部会计控制制度不能够有效执行，造成账目不实、药品浪费、会计信息不明确和工作人员业务能力差等问题，导致医院内部控制制度失效。

2.会计内部监督制度不完善。

由于我国国内比较大型的医院都是公立医院，这些医院的院长都是由政府任命。医院内部管理机制主要分为主体和客体，主体即为管理者、客体为主体管理对象。目前，医院院长主要负责医院的日常工作而监督管理部门主要是由管理层担任，医院各项工作的决策权利还是集中于管理层，普通工作人员参与度较低，监督效果不明显，因而导致医院内部控制制度执行工作达不到医院实行内部控制制度应有的效果。

3.会计内部控制制度认识不够。

目前，我国医院缺乏一套系统完整的会计内部控制制度体系，同时缺少制定该制度的统一标准，因此现有的医院内部会计控制制度不够完善。与此同时，我国政府对于建立医院内部控制制度重视程度不足，进一步阻碍了我国会计内部控制制度的形成。

四、加强内部会计控制制度建设的建议与对策

有效的医院会计内部控制体系关键在于各个部门的倾力合作，而非单个部门或者单个人的作用。为了医院内部会计控制制度的有效实施，应该使全院各部门在医院管理层的领导下，各个部门共同参加，相互监督、相互配合，积极完成各项工作。

1.完善内部信息系统。

现阶段，信息化已成为医院工作顺利完成的关键。加快医院会计内部控制制度信息化建设是促进医院深化改革的关键步骤。医院会计内部控制体系的信息化通过权限认证和密码认证加强了会计内部各个岗位工作职能的分离，进而避免医院会计信息不明晰、会计人员内部腐败等问题。而且医院会计内部控制制度信息化能够完整记录每笔会计信息，减少手工记账错误。除此之外，信息化的控制制度能够有效披露医院会计信息，增强内部财务管理透明度，进一步降低腐败问题的发生。

2.加强医院预算控制。

目前，发达国家的医院多数都将预算控制放在比较重要的位置，对于预算项目的执行进行严格的管理。主要是从预算制定、执行和监督等方面控制预算经营活动，并不断改进预算计划，进而加强医院控制制度。

3.完善医院监督制度。

医院的监督制度主要分为内部监督和外部监督，内部监督就是指审计部参与医院较大项目的升级并同时进行监督核查。外部监督就是指审计部门、财政部门、税收部门和物价部门等同时对医院进行监督，控制腐败等问题的发生。内外部监督的有效实施能够强化医院内部会计控制制度的建设，进而促进医院整体体系的升级。

4.提高会计人员整体素质。

会计人员的素质高低直接关系到医院会计内部控制制度能否有效、合理的执行，因此提升医院会计人员素质迫在眉睫。首先，医院应该注重会计人员的招聘，招聘人员必须具备会计专业资格，而不能随意安插人员进入会计部门。其次，道德能力建设是每个工作人员都必须接受的课程，所以医院必须加强会计人员的道德品质建设，进而降低会计部门出现违反道德相关事件的发生。最后，医院应该加强在职会计人员的教育，加强其业务素质的培养。

财务内部控制制度10

摘 要：构建企业内部会计控制制度是新《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。构建企业内部会计控制制度必须对企业内部会计控制的现状、原则、方法等问题进行深入研究。

关键词：企业会计 制度控制 内部会计控制 方法

内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。构建企业内部会计控制制度是《会计法》《内部会计控制规范---基本规范(试行)》等法规对企业提出的重要任务之一,也是企业适应新的竞争形势、防范经营风险的迫切需要。本文试图对企业内部会计控制的现状等有关问题进行初步分析,以期对企业内部会计控制的构建提供相应的指导.

一、企业内部会计控制制度的现状及存在的问题

（一）企业内部会计控制缺乏执行性。一些企业对建立内部会计控制还没有引起足够的重视。企业内部会计控制制度残缺不全，无法起到应有的作用，或者虽有其中几项制度，实际上也未认真贯彻实施。一些企业内控制度建设滞后，没有及时完善、补充内控制度的内容，制度流于形式。如《会计法》要求做到不相容职务相互分离、相互制约、相互监督，而一些企业以"方便工作"为由将支付款项所需用的全部印章及相关票据交由一人保管，银行对账工作也由出纳人员一人承担。

（二）企业内部会计控制制度弱化，会计信息失真。近年来，会计核算不实造成的信息失真现象较为严重，有的企业不严格执行会计核算制度，形成了大量失真的财务信息，影响了企业经营的真实可靠性；

（三）费用支出失控，潜在亏损增加。企业在业务活动经费的管理中往往就存在着较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围无明确规定，更无约束监督机制，造成了严重的挥霍浪费现象。再有企业对应收账款、库存物资的内部控制管理薄弱，制度形同虚设。

二、 建立内部会计控制的必要性

（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节

内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业管理中枢神经系统的重要位置，而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中，生产、供应、销售等工作进行控制，而财务控制因它是一种价值控制，可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合，进行综合控制，它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。

﹙二﹚内部会计控制是规范会计工作秩序的需要

会计工作依法有序的进行，是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定，但由于执行不力，造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约，进而造成会计工作秩序的混乱。因此，必须建立健全内部会计控制制度，使之成为单位内部管理的自发行动，会计秩序的运行才能有可靠的保证。

﹙三﹚内部会计控制是发展社会审计行业的需要

对于审计机构来说，本单位的内部会计控制制度是否规范、健全，可直接决定注册会计师，注册审计师，采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系，决定了他们之间的相互促进的关系，即：社会审计对内部会计控制制度的建立健全有重要促进作用；会计内部控制制度的建立健全，为推动社会审计工作打下良好的基础。

三、建立企业内部会计制度应遵循的原则

﹙一﹚合法合规则性原则

内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范，以及本单位的实际情况。这一规定，是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度，都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中，都不能违反国家的法律法规和政策规定。

﹙二﹚权责对应原则

内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务。

﹙三﹚不相容职务分离原则

内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间的权责分明，相互制约，相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和不轨行为就很容易被发现，通过职务分离不但能提高作业效率，而且也使内部会计控制得到实施，有效保证会计信息真实完整。

﹙四﹚ 成本效益原则

内部会计控制应遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。

随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立，会计管理在单位内部管理中的地位日益突出，加强内部会计控制制度建设，越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础，通过实践得出结论是：得控则强，失控则弱，无控则乱。

参考文献：

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究.20xx.(2):10-14

[2]郝嘉仪.《论企业内部会计控制》.《时代金融》下半月刊20xx年1月

[3]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究.20xx.(6):22-24

[4]刘力强.《高级会计实务》.企业管理出版社.20xx年

[5]孟凡利.《内部会计控制与全面预算管理》.经济科学出版社.20xx年6月

财务内部控制制度11

20xx年，我国的医院新财会制度修订完毕，有助于医疗系统改革的推进，进一步完善财务制度，强化医院财务会计内部信息的管理。医院的内部控制就是采取规划、调整、评价以及控制等方法措施，为了实现其经营发展的目标，维护医院资产完成，提高会计信息可靠性，保证医院经营活动能够顺利推进的总称。新财会制度下，医院财务会计内部控制要实现理想的效果需要有完善的措施与体系作为依据，帮助医院顺利实现其经济效益。

一、新财会制度下医院财务会计内部控制的必要性

加强医院财务会计的内部控制是极为必要的，有助于医院经营管理的完善，使医院管理效果顺利实现。医院财务会计的内部控制能够减少医院管理过程中的浪费现象，实现高效的管理，为医院自身竞争力的提升打下基础。会计内部控制是医院内部控制的核心内容，在医院的整个经营管理中都有会计工作的身影，因此完善的会计内部控制制度能够有效地对管理漏洞进行科学处理，维护医院资产的完整。

此外，医院会计内部控制也能够保证会计信息真实完整，依据会计准则，单位需要建立完善的内部会计控制制度，不仅要求会计人员、部门审核监督，还需要健全财务管理制度，对内部会计控制进行有效的把握控制，使会计业务、财务与其他业务之间能够相互限制，将会计内部控制的监督管理作用充分发挥出来，使医院资产更加完整，会计信息更加真实，严格落实执行国家的法律法规以及医院的制度等，对医院管理者的行为进行约束，落实岗位责任制度。

二、医院财务会计内部控制体系的现状分析

财务会计在不同时期的发展下逐步形成了内部控制体系。近些年来我国的医疗改革不断推进，医院财务会计内部控制体系中呈现出很多的问题，限制医院的发展与管理。如今很多医院中的财务都是由财务部门统一管理的，财务管理人员一般只是对医院的现金以及流动资产等进行管理，由于人员素质水平等方面的影响，审计以及预算也表现出不同程度的问题，使得医院的财务会计管理无法满足市场经济发展的实际需要。对此怎样对医院财务会计制度进行改革，建立财务会计内部控制体系，转变人们的思想观念，满足市场发展的实际需要就成为当前医院管理者必须要解决的重点问题。为了建立完善的医院财务会计内部控制体系，要依据新财会制度以及市场经济发展形势，科学的改革医院现有财务会计内部控制体系，注重医院的持续长久发展，坚持以人为本的服务理念，进而创造出更好的经济以及社会效益。

三、新财会制度下医院财务会计内部控制体系建设的策略

1.优化管理意识，完善管理体系

新财会制度下，要建立医院财务会计内部控制体系首先需要优化人们的管理意识，使医院内部人员对财务会计内部控制体系的建设有科学的认识。同时注重提高医院工作人员的专业技术以及职业道德，医院的管理者以及领导要定期对管理意识的培养情况进行总结分析，采取有效的办法培养工作人员的管理意识。对财务会计内部控制体系重要性进行规范化管理，实现财务会计内部控制体系的建设，并规范管理体系的建立。培养医院工作人员专业技术以及职业道德时，还可以定期组织素质比赛，到专门的培训机构深造，使医院所有人员的意识水平提升，保证管理体系的建设更加规范。

2.健全内部控制体系，实现信息互动交流

医院财务会计内部控制体系中涉及控制环境、风险、活动以及信息沟通等部分，对财务会计内部控制体系完善时需要依据不同内容进行针对性的处理。环境控制过程中需要医院各部门统一规划管理的内容以及方法，优化医院发展的环境。风险控制时要建立完善的财务会计风险评估部门，对医院中的财务风险有效的评估。控制活动时，要明确活动对于医院产生的重要影响，分析其可能创造的经济以及社会效益，科学的控制活动，实现良好的医院效益，为财务会计内部控制体系的建立奠定基础。信息沟通的控制就是要医院各部门与财务会计部门之间有效的沟通联系，运用现代化的技术手段，科学的监督处理信息，使内部控制沟通体系进一步完善。

3.优化审计体系，提高审计严密性

医院财务会计内部控制工作中，审计体系也起到极为重要的作用，要进一步优化医院审计体系的建立，对医院的财务信息以及资金流动等进行明确，加强财务监督管理，对医院财务会计体系建设以及政策实施情况等进行科学的评价，使审计体系更加科学完整。此外，采用问卷调查或审计控制的方法提高审计体系的严密性，能够对医院财务会计内部控制体系进行科学的审计。

四、结束语

新会计制度下医院财务会计内部控制体系的建立是极为必要的，新形势下，要进一步优化财务会计内容，使用科学的方法建立内部控制体系，更好的为医院财务会计工作的开展服务。强化医院工作人员的管理意识，健全管理体系，优化财务会计内部控制体系的建设，更好地为医院发展做出贡献。

参考文献：

[1]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融，20xx，06：33-34.

[2]周巖.新财会制度下医院财务会计内部控制体系的建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，01：170+283.

[3]任莹.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].财经界（学术版），20xx，05：259+362.

财务内部控制制度12

为了加强会计基础工作，建立健全内部会计管理制度，保证单位会计工作有序进行，根据《会计法》、《会计基础工作规范》和《内部会计控制规范》，结合我院实际制订本制度。

一、内部控制制度的原则：

1、所有会计事项必须经两人以上经办；

2、审批与经办分管；

3、钱与账分管；

4、账与物分管；

5、钱与物分管；

6、对各项会计业务的处理必须进行稽核。

二、各会计岗位设置、职责和权限划分应遵守以上各原则。

三、凡涉及现金、银行存款的收支及转账业务，在会计处理手续上必须做到：

1、医院领导审批、医院分管科室经办，使上下级之间相互监督与牵制。

2、一个岗位经办，另一个岗位复核，使岗位之间受到监督与牵制。

四、凡涉及药品、材料、物资、设备的进出业务，在经办手续上必须做到：

1、审批、购买、验收各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

2、保管、领用、核算、财产清查各环节独立进行，专人负责，使各环节之间相互监督与牵制。

五、出纳岗位人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登记工作。

六、审核结算岗位不得兼任工资、公积金和各项收费的管理工作。

七、医院领导人的直系亲属不得担任本院的会计负责人和会计主管人员。会计负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本院担任出纳工作。

八、各会计岗位严格履行其岗位责任制，严守工作纪律，按照会计法规制度和工作程序办理会计业务，不得超越岗位职责权限。一人多岗或一岗多人的情况下，必须符合上述各项原则。

九、会计人员依法行使财务监督权，对违反国家财经法规和纪律的行为，应当制止和纠正，对不真实不合法的原始凭证，不予办理。对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。

财务内部控制制度13

第一章总则

第一条为了加强对单位销售与收款的内容控制，规范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和舞弊，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范-基本规范（试行）》等法律法规，制定本规范。

第二条本规范适用于公司、企业和有销售业务的其他单位（以下统称单位）。

第三条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的销售与收款内部控制规定。

各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统有关销售与收款内容控制的规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的销售与收款内部控制制度，并组织实施。

第四条单位负责人对本单位销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性、合法性负责。

第二章岗位分工与授权批准

第五条单位应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

第六条单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立。

（一）销售部门（或岗位）主要负责处理订单、签订合同、执行销售政策和信用政策、催收货款。

（二）发货部门（或岗位）主要负责审核销售发货单据是否齐全并办理发货的具体事宜。

（三）财会部门（或岗位）主要负责销售款项的结算和记录、监督管理货款回收。

单位不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。LOCAlhost

第七条有条件的单位应当建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定单位信用政策，监督各部门信用政策执行情况.信用管理岗位与销售业务岗位应分设。

第八条单位应当配备合格的人员办理销售与收款业务。办理销售与收款业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。

单位应当根据具体情况对办理销售与收款业务的人员进行岗位轮换。

第九条单位应当对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。

第十条审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。

经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理销售与收款业务。对于审批人超越授权范围审批的销售与收款业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

第十一条对于超过单位既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，单位应当进行集体决策，防止决策失误而造成严重损失。

第十二条严禁未经授权的机构和人员经办销售与收款业务。

第三章销售和发货控制

第十三条单位对销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标，确立销售管理责任制。

第十四条单位应当建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行。

第十五条单位在选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险。

第十六条单位应当加强对赊销业务的管理。赊销业务应遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。第十七条单位应当按照规定的程序办理销售和发货业务。

销售谈判。单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相分离。销售谈判的全过程应有完整的书面记录。

合同订立。单位应当授权有关人员与客户签订销售合同。签订合同应符合《中华人民共和国合同法》的规定。金额重大的销售合同的订立应当征询法律顾问或专家的意见。

合同审批。单位应当建立健全销售合同审批制度。审批人员应对销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格把关。

组织销售。单位销售部门应按照经批准的销售合同编制销售计划，向发货部门下达销售通知单，同时编制销售发票通知单，并经审批后下达给财会部门，由财会部门根据销售发票通知单向客户开出销售发票。编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离。

组织发货。发货部门应当对销售发货单据进行审批，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运。

销货退回。单位应当建立销售退回管理制度。单位的销售退回必须经销售主管审批后方可执行。

销售退回的货物应由质检部门检验和仓储部门清点后方可入库。质检部门应对客户退回的货物进行检验并出具的检验证明；仓储部门应在清点货物、注明退回货物的品种和数量后填制退货接收报告。

财会部门应对检验证明、退货接收报告以及退货方出具的退货凭证等进行审核后办理相应的退款事宜。

第十八条单位应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度，并加强销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证、销售发票等文件和凭证的相互核对工作。

销售部门应设置销售台账，及反映各种商品、劳务等销售的开单、发货、收款情况。销售台帐应当附有客户订单、销售合同、客户签收回执等相关购货单据。

第四章收款控制

第十九条单位应当按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办理》和《内部会计控制规范-货币资金（试行）》等规定，及时办理销售收款业务。

第二十条单位应将销售收入及时入账，不得账外设帐，不得擅自坐支现金。

销售人员应当避免接触销售现款。

第二十一条单位应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。对催收无效的逾期应收账款可通过法律程序予以解决。

第二十二条单位应当按客户设置应收账款台帐，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况。

单位对长期往来客户应当建立起完美的客户资料，并对客户资料实行动态管理，及时更新。

第二十三条单位对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。单位发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。第二十四条单位注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已注销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。

第二十五条单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

单位应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应及时向付款人提示付款；已贴现票据应在备查簿中登记，以便日后追踪管理。

单位应制定逾期票据的冲销管理程序和逾期票据监控制度。

第二十六条单位应当定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。

第五章监督检查

第二十七条单位应当建立对销售与收款内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。

监督检查机构或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查销售与收款业务内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行。

第二十八条销售与收款内部控制监督检查的内容主要包括：

（一）销售与收款业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在销售与收款业务不相容职务混岗的现象。

（二）销售与收款业务授权批准制度的执行情况。重点检查授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

（三）销售的管理情况。重点检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定。

（四）收款的管理情况。重点检查单位销售收入是否及时入帐，应入帐款的催收是否有效，坏账核销和应收票据的管理是否符合规定。

（五）销售退回的管理情况。重点检查销售退回手续是否齐全、退回货物是否及时入库。

第二十九条对监督检查过程中发现的销售与收款内部控制中的薄弱环节，单位应当采取措施，及时加以纠正和完善。

第六章附则

第三十条本规范由财政部负责解释。

第三十一条本规范自发布之日起施行。

财务内部控制制度14

[论文摘要]

随着电子信息产业的不断发展，会计电算化在社会经济中的运用越来越广泛，随之而来的如何发展我国的会计电算化的问题也越来越引起人们的关注。会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度快捷、编制报表简单、数据分析准确等特点，核算手段和财务管理决策的现代化使收集、整理、传输、反馈的会计信息更准确、更及时，提高了会计分析决策能力，为管理者提供所需的会计信息，更好地实现其参与管理、决策的职能。

我国进入90年代以来，随着计算机技术的迅猛发展，会计电算化已有十余年的历史，会计电算化由简单的数值计算发展到全面数值核算，进而到具有人工智能的会计管理信息系统阶段，会计电算化进一步向深层次发展，这些变革给企业带来巨大效益的同时，也给企业的内部控制带来更严峻的考验。财政部颁布了《内部会计规范——基本规范（试行）》，文中指出：“电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。”

为适应我国加入WTO后经济发展的需要，企业应深入地推行会计电算化。随着电子信息技术的普及，实行会计电算化管理的企业越来越多。企业在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化：一方面，由于使用了计算机，会计数据处理的速度加快了，会计核算的准确性和可靠性也有了很大的提高，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错；另一方面，任何计算机系统都不是无懈可击的，制度也不可能天衣无缝，应顺应会计电算化的发展潮流，建立和完善企业的内部控制制度，才能充分发挥会计电算化的高效性及准确性，确保企业财产的安全，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的效益，为了企业内部控制制度在新的环境下不落后于形势，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制制度就显得尤为重要。

[关键字]

一、电算化会计特征:

1、信息系统的特征。所谓信息系统就是指从数据的收集、存储、处理到传输使用的整体。电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。会计数据处理系统结构（ＡＤＰＳ）为操作层服务；会计管理信息系统结构（ＡＭＩＳ）为中层管理服务：会计决策支持系统结构（ＡＤＳＳ）为高层服务。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2、数据集中存放和管理的特征“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端,采用先进的数据库及数据仓库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

3、人机交互作用的特征。“电算化会计”可理解为一个由人、计算机、数据及程序组成的系统。因为它不仅具有核算的功能还具有管理和控制的功能，所以，它离不开人的交互作用，尤其是预测和辅助决策的功能必须在管理人员的控制下完成。因此，电算化会计系统不应该是一个“儍瓜型”的仿真系统，而应该是一个人机交互作用的“智能型”的管理信息系统。

“电算化会计”是会计学进入信息时代的发展，它是会计学、电脑与信息技术、企业管理及经济计量学等学科相互交叉结合后产生的综合性学科。从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。

二、会计电算化系统内部控制制度的内容

（一）系统开发控制

系统开发控制的作用是保证每个系统在正式投入运行之前，每个新程序或修改后的程序在正式进入系统之前，都经过合法的申请、测试、审批手续，防止非法系统投入运行或非法程序进入系统。计算机会计系统的系统开发、发展控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评估等工作，开发过程中的系统分折、系统设计、系统实施等工作，以及对现有系统的评估、企业发展需求，系统更新的可行性研究，更新方案的决策等工作。系统开发、发展控制的应具备以下几方面。

1、授权和领导认可

计算机会计系统的开发项目一般投资金额比较大，对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此必须得到授权和领导认可。

2、符合标准和规范

不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必须遵循财政部或各省财政厅制订的标准和规范。包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程团、系统各功能模块的设计等等。目前我国已经颁布的有关国家标准和规范主要有财政部1994年颁布执行的《会计电算化管理办法》、《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计核算软件评审规则》等。按标准和规范开发和发展计算机会计系统可以使企业计算机会计系统更加可靠、更加完善，有利于对系统的维护和进一步的发展、更新。

3、人员培训

自行开发软件在开发阶段对使用计算机会计系统的有关人员进行培训，提高这些人员对系统的认识和理解，以减少系统运行后出错的可能性。外购的商品化软件应要求软件制作公司提供足够的培训机会和时间。在系统运行前对有关人员进行培训，包括系统的操作培训，系统投入运行后新的内部控制制度，计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的前景等等。

4、系统转换

原有的手工会计系统或旧的计算机会计系统被新的计算机会计系统替换，必需经过一定的转换程序。企业应在新旧系统转换之际，应当采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结帐、数据库备份，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。在系统转换之际，需要新旧系统并行一般不少于三个月的时间，以便检验新的计算机会计系统。

5、程序修改控制

会计软件的修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

（二）会计电算化信息系统的安全控制

目前，企业在会计电算化进程中主要存在的问题是数据的安全保密性差，这也正是企业内控制度中最薄弱的环节。会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有：不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的辅助介质（如磁盘）部分或全部遭到破坏；用户非法读取、执行、修改、删除、扩充和迁移各种数据、索引、模式、子模式和程序等，从而使数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或疏忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。会计信息系统的安全控制，是指采用各种方法保护数据和计算机程序，以防止数据泄密、更改或破坏，主要包括：实体安全控制、硬件安全控制、软件安全控制、网络安全控制和病毒的防范与控制等。

财务内部控制制度15

在现代化的洪流中，我国经济处于高速发展的阶段，对世界经济增长的贡献率已达30% ，中国成为拉动世界经济发展的第一大引擎，经济全球化的时代已经来临，上市公司的发展必须紧跟世界经济发展的脚步才能在竞争力如此之大的背景下取得一席之地，站稳脚跟。

一个能够在现代化的洪流中持续前进的上市公司必须拥有强大的经济实力，有一个良好的公司内部控制制度，但目前本土上市公司内部控制制度尚有欠缺。

随着国家经济的发展，越来越多公司抓住了发展的机会，成为了上市公司，但是在上市公司发展的过程中出现了许多问题，阻碍了上市公司的进一步发展。

经济的高速发展使上市公司间的竞争越发激烈，甚至出现了不正当竞争，但是公司的发展壮大不能依靠不正当竞争，在发展的过程中需要依靠正确的方式方法推动公司进步。我国上市公司内部控制制度存在一定的问题，阻碍了上市公司的进步。

01不可忽视的“内部控制制度”

一个国家的发展需要经济的拉动、政治制度的支持、文化力量的助力等，但在这些因素中最重要的是要有一个良好的政治制度、一个适合本民族发展的政治制度，而在政治制度中又需要一个好的内部控制制度，同样的，上市公司的发展也需要有一个良好的内部控制制度的支持。

内部控制制度是一个公司发展的支柱，如果将上市公司比作一座金碧辉煌的别墅，那么内部控制制度就是支撑这座别墅的钢筋。

如果将上市公司比作一个人，那么内部控制制度就是支撑人发展的骨骼，上市公司也只有内部控制制度合理、完善、严谨才能促进公司发展，增强公司的竞争力。

内部控制制度是现代化公司企业发展的产物，其目的在于合理管理公司，增强公司的竞争力，提高内部的工作运行效率，加强内部人员管理，推动公司发展。

02我国上市公司该制度的发展现状

（ 一） “ 一家独大” 状况明显

一家公司上市后，经济实力上升，竞争力增强，股权的分化和竞争现象突出，在上市公司发展的过程中，内部控制制度出现的最明显的缺陷就是“一家独大”。 所谓一家 独大即一个董事会成员或者“ 一派人” 手中掌握的股权过 多，其他董事会成员的总股权数较少，小董事会成员在公 司决定某些事情时毫无话语权可言，基本上是控股最多的 董事会成员说了算，开董事会决定公司的重大事项基本形 同虚设，掌握股权份额较少的董事会成员的决定对公司的 决策影响较小，导致公司的发展基本上完全掌握在股权多 的一方中，影响了小董事会成员参与的积极性，不利于公 司的良性发展，在公司发展的过程中可能出现决策失误的 问题，从而造成公司损失。

（ 二） 公司监察机构名存实亡

公司的监察机构是监控和审查公司内部人员的行为以及公司重大事项决策的机构，最具代表性的是公司的监事会。我国公司法规定设立监事会，一般来说监事会的成 立是公平公正的，监事会的成员是从股东中和职工中分别 选举出来的。正常情况下选举出来的这些人是中立、正义 的，但是随着公司的发展，公司的监察机构已经名存实亡，虽然有监事会存在，但是监事会的能力早已经被架空，再 者监事会成员的选举并没有实现真正的公平，推举出来的 股东代表通常伴随着某些利益，由公司的大董事会成员内定。而职工代表在监事会中的作用微乎其微，职工代表手中没有真正的实权，不能真正实现公平合理，职工代表依 附于董事会成员代表，无法真正起到监督作用。

（ 三） 制度自身存在不完善的问题

本国的该制度起步较晚，最初的发展时除了自身的摸索之外，最主要的就是借鉴较为成熟的西方管理制度，依靠西方管理制度进行发展。但是我国自身该制度发展的并不完善，在此制度发展过程中我国出台了一系列有关此 制度的法律法规。

但是我国公司的发展正处于快速阶段，虽然出台了此项制度的法律法规，但是已经落后于公司的发展。另外公司的发展速度较快，该制度的实行跟不上公 司发展的节奏，在某些事项上的处理就会出现失误，从而 导致该制度在公司发展过程中出现种种不适应的问题。

03如何完善

首先要强化内部人员的责任意识，强化内部人员的责任意识首先要提高管理人员的责任意识。管理人员是普通职工的榜样和标准，在公司发展过程中内部控制制度的实行主要依靠管理人员。 管理人员有了强烈的责任意识才能做到尽职尽责，不徇私舞弊，为普通职工做好榜样。

其次要加强全体员工的责任教育，加深员工对责任意识的理解，强化爱岗敬业精神，公司可以选取榜样，以榜样的力量带动员工的责任意识，做到爱岗敬业。责任意识是公司发展的重要精神支柱，有了良好的责任意识才能推动公司的进步和发展，提高公司内部的运行效率，提高公司竞争力。

完善公司的监察制度必不可少，内部控制制度存在监察力度不够的问题，监察机构名存实亡，因此要完善该制度必须完善监察制度。公司在选举监察部人员尤其是监事会的成员时要保证绝对公平和公正，杜绝“关系户”上任监事会，特别是股东代表。

股东代表一般拥有的权力较大，在监事会中起到了举足轻重的作用。而职工代表对监事会的影响较小，甚至依附于股东，如此使监事会无法真正起到监察作用。

完善公司的监察制度要完善内部人员选举制度，做到公正选举。股东和职工代表要选举具有责任感和奉献精神、不惧强权的人，要选举出来具有代表性的人。

另外，完善公司的监察制度要完善监事会的权力，使监事会真正拥有管理监察的权力，提高职工代表的话语权，让职工代表不再依附于股东，提高监事会的公正性。完善公司的监察制度对健全上市公司内部控制制度具有重要意义，有助于提高内部控制制度的合理性和公平性，有利于推动公司内部运行效率的提高。

加强权力与制衡，完善权力分立。一个公司的管理要有权利与制衡，要把握好权力与制衡的关系，提高公司内部管理的制度，完善内部控制制度，完善权力分立。

提高小股东的话语权，让上市公司的小股东有权参与到股东大会中，有权行使自己的表决权，改变 某些股东擅自专权的现象，分解过大的股东权力。 小股东的总占股比例要多于最大股东的股权，加强权力与制衡的 制约，防止出现一家独掌大权，股东大会表决作用不大的现象。

一家独掌大权，小股东参与公司管理没有积极性，在公司的决策上大多都由大股东决断，使利益偏向大股东一方，公司内部不够团结。因此要加强分权与制衡，使股东互相牵制，在公司决断上互相压制，从而达到一种公司内部的平衡。

另外还要加强权力分立，在董事会下设各方面的委员会，使权力得到制约，在决定公司重大事项时层层审批，减少决策失误，提高公司内部的运作效率和质量，推动公司进步。

随着国家经济的发展和进步，上市公司越来越多，但是有些公司经营不久后出现破产的情况，在公司发展的过程中要合理经营。上市公司的内部控制制度仍然存在一些问题，如一家独大、独掌大权的状况严重、监事会名存实亡等，推动公司发展必须改进内部控制制度，提高内部人 员的责任意识，加强分权与制衡，提高公司内部运行效率。